С обеспечительного платежа НДС исчисляют при получении, не дожидаясь его зачета, подтвердил суд

Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж в день заключения договора аренды. Платеж засчитывали в счет аренды за последний месяц, в т.ч. в случае досрочного расторжения.

Налоговики провели камеральную проверку декларации по НДС за III квартал 2020 года. Они обнаружили, что в нее не включен полученный в этом периоде обеспечительный платеж. Контролеры начислили НДС с него, пени и штраф.

Организация оспорила решение инспекции. Она полагала, что обеспечительный платеж нельзя отнести к авансу по аренде: на момент оплаты имущество еще не передали арендатору. Платеж нужно включать в базу по НДС при зачете в счет аренды за последний месяц. Тогда он перестает обеспечивать обязательства арендатора и становится частью арендной платы.

Суд поддержал инспекцию. Он указал: полученную сумму нельзя рассматривать только как гарантию сохранности имущества. Это аванс, он связан с оплатой услуг. Неважно, как называется платеж (обеспечительный или иной). Имеет значение, что доход получили и возникло право им пользоваться.

Отметим, у судов есть и иное мнение. Например, АС Центрального округа указывал, что обеспечительный платеж не включают в базу по НДС до тех пор, пока его не зачтут в счет оплаты по договору. Однако в том случае платеж был возвращаемым.

Минфин считает: если по договору обеспечительный платеж засчитывают в счет оплаты услуг, его включают в базу по НДС в периоде получения.

Документы: Постановление 15-го ААС от 18.04.2022 по делу N А53-24920/2021

В каких случаях НДС с обеспечительного платежа не исчисляют

Налогоплательщик может оценить риск попасть в план выездных проверок по обновленным показателям

В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2021 год:

- о среднем уровне налоговой нагрузки;

- рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- рентабельности активов организаций по видам деятельности.

Налогоплательщик с большой вероятностью попадет в план проверок в любом из случаев:

- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;

- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль она ниже среднего на 10% и более).

Напомним, налоговики обновляют сведения ежегодно.

Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 06.05.2022)

Как рассчитать налоговую нагрузку

Как определить рентабельность

Основного сотрудника приняли не сразу после увольнения совместителя - суд увидел нарушение

С совместителем расторгли трудовой договор из-за приема основного сотрудника. Однако он вышел на работу спустя более чем 4 мес. Совместитель счел увольнение незаконным.

Три инстанции встали на сторону сотрудника. До даты выхода основного работника с ним не могли расторгнуть трудовой договор по данному основанию.

К подобным выводам суды приходили и ранее, например 7-й КСОЮ.

Как уволить совместителя, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 22.03.2022 N 88-5985/2022