Больше новостей для бухгалтера на сайте

Скидка уменьшает цену договора - снижают и доходы по налогу на прибыль

Минфин считает, что скидку нужно рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в доходы включают причитающиеся суммы с учетом скидки. А вот безвозмездно переданное имущество, как напомнили финансисты, в расходах не учитывают.

Тот же подход разделяет ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 07.09.2022 N 03-04-06/86955

Курсовые разницы и налог на прибыль: Минфин разъяснил порядок учета в 2022 - 2024 годах

Ведомство указало, что при учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам в валюте в 2022 году нужно исходить из таких моментов:

- курсовую разницу (как отрицательную, так и положительную) определяют на последнее число текущего месяца;

- исчисленную отрицательную курсовую разницу учитывают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца;

- исчисленную положительную курсовую разницу на последнее число текущего месяца не учитывают во внереализационных доходах. Показатели разниц суммируют до момента прекращения или исполнения требований (обязательств);

- при прекращении требований (обязательств) накопленную положительную курсовую разницу учитывают во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).

О данном подходе уже сообщала ФНС. См. новость.

Минфин также указал, что подобный подход применяют к обязательствам в валюте по кредитному договору. При этом обязательства переоценивают независимо от того, уплачивали проценты, причитающиеся по кредитному договору, или нет.

Минфин также отметил, что особый порядок признания для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 - 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 - 2024 годах, применяют независимо от даты возникновения требований (обязательств).

Об особом порядке см. обзор.

Документы: Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88601

Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/1/89029

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88443

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88535

Письмо Минфина России от 16.09.2022 N 03-03-06/1/89942

Дробление бизнеса: разъяснили, как определяют действительное налоговое обязательство

ФНС разъяснила нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схемы, рассчитать пени и штрафы. Перечислим наиболее важные моменты.

При расчете налогов по общей системе, пеней и штрафов для организатора схемы учитывают налоги, которые перечислили участники схемы с дохода от искусственно разделенной деятельности. Их учитывают наряду с доходами, расходами и незаявленными вычетами НДС. Похожий подход применяет ВС РФ. Подробнее см. материал.

Налог, который перечислили на спецрежиме, учитывают в первую очередь в счет доначисляемого налога на прибыль. Исходя из конкретных дат "уплаты", пересчитывают пени и штрафы по налогу на прибыль.

Неучтенный остаток засчитывают при определении иных недоимок, образовавшихся по итогам проверок, включая косвенные налоги. Датами их "уплаты" признают дату решения по проверке. Такой учет не влияет на размер штрафа. Ведь его исчислят исходя из первоначальной недоимки. Пени прекратят начислять в части.

Ограничительный срок возврата переплаты не применяют. При этом доначисления и учет сумм производят только в рамках периода проверки.

Участников схемы проинформируют о том, что налоги с дохода от искусственно разделенной деятельности учли при определении действительных налоговых обязательств организатора схемы.

ФНС обращает внимание: если в результате схемы ущерб бюджету не возместили, переплату не вернут. ВС РФ приходил к похожему выводу. Подробнее см. материал.

Документы: Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@

Как определяют действительные налоговые обязательства, если в схеме были технические компании

Если результат СПИК - работы или услуги, пониженные ставки по налогу на прибыль не применяют

Минфин считает: для пониженных ставок результатом специальных инвестиционных контрактов (СПИК) должно быть производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства. А вот если организация заключила контракт на выполнение работ или оказание услуг, льгот по налогу на прибыль нет.

Документы: Письмо Минфина России от 04.10.2022 N 03-03-06/1/95568

Какие налоговые льготы предусмотрены для участников СПИК

Разъяснили, почему с системным администратором не заключают договор о полной матответственности

Роструд напомнил, что договор о полной матответственности можно заключить с сотрудником, чья должность или работа входит в спецперечень. В нем нет системного администратора и его функций по профстандарту и Общероссийскому классификатору занятий. Поэтому с таким работником нельзя заключить договор о полной матответственности.

Документ: Письмо Роструда от 20.10.2022 N ПГ/25413-6-1

* * *