Больше новостей для бухгалтера на сайте

Уведомление об исчисленных налогах: ФНС рассказала, какие коды нужны для авансовых платежей по УСН

Налогоплательщики на УСН в уведомлении по авансовым платежам должны указать такие коды отчетных периодов:

- за I квартал 2023 года - "34/01";

- полугодие 2023 года - "34/02";

- 9 месяцев 2023 года - "34/03".

Документы: Письмо ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7941@

Как заполнить уведомление об исчисленных налогов, авансовых платежей и взносов

Суд: НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки

При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал налоговики установили, что общество не восстановило налог по перечисленным авансам, ранее принятый к вычету. Сделало оно это лишь в следующем налоговом периоде. Инспекция доначислила налог, пени и оштрафовала организацию.

Первая инстанция в действиях налогоплательщика нарушений не усмотрела. Апелляция и кассация решили иначе:

- основное условие для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного с аванса, - факт его зачета в счет отгрузки товаров. В этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога;

- в силу этого же принципа обязанность покупателя восстанавливать НДС возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на вычет в сумме из отгрузочного счета-фактуры.

Довод налогоплательщика о том, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу, суды отклонили. При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу N А46-12684/2022

Повышение МРОТ с 1 января 2024 года на 18,5%: Минтруд скоро подготовит поправки

Ведомство заявило, что в ближайшее время вынесет на общественное обсуждение проект, по которому МРОТ с 1 января 2024 года будет равен 19 242 руб. (как поручил президент).

Глава ведомства отметил, что с учетом будущего повышения за 3 года (с 2022 по 2024) МРОТ возрастет более чем в 1,5 раза - на 66,5%.

Напомним, с 1 января 2023 года МРОТ равен 16 242 руб.

Документ: Информация Минтруда России от 23.06.2023 (https://mintrud.gov.ru/labour/83)

УФНС: в Москве 26 июня не нужно учитывать как рабочий день при расчете налоговых сроков

Мэр Москвы объявил 26 июня нерабочим днем в связи с введением режима контртеррористической операции. Значит, как сообщили московские налоговики, его не учитывают как рабочий при расчете сроков.

Также они напомнили правила переноса срока, если последний день приходится на нерабочий день. Полагаем, из этого следует, что, например, персонифицированные сведения за май можно сдать не позднее 27 июня.

Документ: Информация УФНС России по г. Москва от 26.06.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13702348/)

Взыскивать недоимку с контрагента-дебитора налоговики не вправе, решил суд

По итогам выездной проверки налоговый орган доначислил недоимку. Чтобы обеспечить решение по проверке, вынесли обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) автомобиля и дебиторской задолженности без согласия инспекции.

Налоговики обратились к приставам, те наложили арест на долг и вынесли постановление об обращении на него взыскания. Также они обязали дебитора перечислить деньги.

Инспекция направила письмо дебитору. В нем попросили представить информацию о принятых мерах и намерениях погасить долг. В ответ тот указал, что заплатит после продажи своего имущества.

Долг дебитор так и не погасил, и УФНС обратилось в суд. Оно сослалось на нормы ГК РФ. По ним с момента возникновения залога залогодержатель, у которого было или должно было быть заложенное имущество, вправе истребовать его из чужого незаконного владения, в том числе из владения залогодателя.

Суды налоговиков не поддержали. Они указали, что долг организации - имущественное право проверяемого налогоплательщика. Поэтому требование УФНС о взыскании долга по ГК РФ незаконно.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 24.05.2023 по делу N А72-8756/2022

ФНС взяла на вооружение практику высших судов за I квартал 2023 года

Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы освещали в новостях, например:

- КС РФ указал, что обжалование решения (действий, бездействия) инспекции не препятствует их судебному оспариванию из-за пропуска 3-месячного срока на обращение в суд (п. 2 обзора);

- ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН "доходы" (п. 7 обзора);

- ВС РФ подтвердил: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают (п. 8 обзора).

Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов, среди которых такие:

- действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного НДС из бюджета, можно классифицировать как хищение (п. 5 обзора);

- выводы о том, что отдельные помещения в нежилом здании нельзя рассматривать как офисные для исчисления налога на имущество, противоречат ст. 378.2 НК РФ (п. 9 обзора);

- нарушение правил наличных расчетов не является длящимся. Срок давности для наказания по нему - 2 месяца (п. 18 обзора).

Документ: Письмо ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781

Получение на Госуслугах налоговых документов: ФНС утвердила уведомление о переходе на такой порядок

1 июля вступит в силу приказ с формами, форматами и порядком заполнения уведомлений:

- о получении от инспекций электронных документов через личный кабинет на Госуслугах;

- прекращении их получения.

Напомним, в НК РФ внесли поправки, по которым с 1 июля через Госуслуги можно будет получить, например, налоговое уведомление, требование об уплате долга.

Документ: Приказ ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@

Сотрудник знал, что долга по зарплате нет, но работу не возобновил - суд поддержал увольнение

Специалист полагал, что ему недоплачивают, поэтому приостановил работу. Организация уведомила его, что перечислила зарплату полностью. Она также разъяснила, что нужно приступить к обязанностям, иначе за прогул может расторгнуть трудовой договор. Работу сотрудник не возобновил, и его уволили. Действия организации он оспорил.

Три инстанции сочли увольнение правомерным. Они удостоверили, что организации полностью расплачивалась с сотрудником. Оснований и уважительных причин отсутствовать на работе у него не было.

Отметим: в аналогичных ситуациях суды и ранее вставали на сторону организаций (например, 4-й КСОЮ).

Документы: Определение 7-го КСОЮ от 25.05.2023 N 88-8942/2023

Какое дисциплинарное взыскание можно объявить работнику за прогул