Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился

При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I - IV кварталы отразили реализацию более 75 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.

Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.

Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.

Документ: Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021

Матпомощь в связи со смертью брата не облагают взносами - признал суд

Организация выплатила сотруднику матпомощь 7 тыс. руб. в связи со смертью брата, но взносы по ВНиМ с нее не перечислила. ФСС посчитал, что такая выплата под освобождение не попадает, и, поскольку сумма больше 4 тыс. руб., с превышения доначислил взносы. Суды с ним не согласились.

Выяснилось, что матпомощь выдали на основании локального акта. В нем указано: выплаты перечисляют в связи со смертью не только членов семьи, но и близких родственников, в т.ч. братьев. СК РФ также относит братьев к близким родственникам.

Как отметили суды, матпомощь нельзя считать стимулирующей выплатой. Она не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Такие суммы не относят к оплате труда. Значит, платить взносы с них не нужно.

Обращаем внимание: данный подход в судебной практике встречается, например, у АС Волго-Вятского округа.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.03.2022 по делу N А44-3566/2021

Облагается ли страховыми взносами матпомощь

Рассказали, когда налоговики будут переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые

ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:

- в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;

- в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;

- установили определенную ежемесячную оплату труда;

- у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;

- в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;

- работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;

- отчетность в инспекцию передают централизованно.

Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:

- оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;

- расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;

- графики отпусков, документы о командировке.

Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.

Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674